Налоговые  «поощрения»

December 31, 2016

— по налогу на прибыль

     Ещё одним Федеральным законом, от 03.07.16 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О независимой оценке квалификации“», внесены изменения в ряд статей части второй НК РФ. Одна часть поправок дополнила перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам работников налогоплательщика. В частности, подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ теперь устанавливает, что при расчёте налога на прибыль организаций расходы работодателя на проведение независимой оценки квалификации работников, заключивших с ним трудовой договор, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Правда, при условии, что оценка квалификации работников осуществляется на основании договора возмездного оказания услуг.

     Что же касается расходов на проведение независимой оценки квалификации лиц, претендующих на трудоустройство, но ещё не заключивших с налогоплательщиком трудовой договор, на основании подпункта 23 пункта 1 ста- тьи 264 НК РФ такие расходы принять будет нельзя.

     Пример

По инициативе управляющей компании (УК) (работодателя) слесаря- ремонтника  насосных  установок  26 января  2017 года  направили в районный центр оценки квалификаций для прохождения профессионального экзамена. Экзамен должен подтвердить соответствие квалификации работника положениям профессионального стандарта «Работник по техническому обслуживанию насосных или компрессорных установок инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства (в системах водо- и теплоснабжения)» (утв. приказом Минтруда России от 21.12.15 № 1070н). Экзамен проводился в соответствии с договором на оказание возмездных услуг центром для УК. Стоимость услуги составила (цифра условная) 5900 руб., включая НДС 18% — 900 руб. Экзамен оплачен работником из средств, выданных под отчёт в сумме 7000 руб. До центра оценки и обратно работник добирался на междугороднем автобусе. Экзамен проводился один день и был успешно пройден работником. По возвращении из районного центра работник на следующий день представил авансовый отчёт о расходах на проезд до районного центра оценки квалификаций и обратно, а также документы, подтверждающие оказание услуги по проведению профэкзамена. Расходы на проезд подтверждены проездными документами на сумму 600 руб. без выделения НДС. Данный факт хозяйственной жизни отражён в бухгалтерском учёте УК следующими записями:

на дату выдачи средств под отчёт:

Дебет 71 Кредит 50

  • 7000 руб. — выданы из кассы УК средства под отчёт работнику;

на дату утверждения авансового отчёта:

Дебет 20 Кредит 71

  • 5000 руб. — отражены расходы на оплату профэкзамена согласно акту оказанных услуг по договору возмездного оказания услуг;

Дебет 19 Кредит 71

  • 900 руб. — отражён НДС согласно счёту-фактуре центра оценки квалификаций;

Дебет 20 Кредит 71

  • 600 руб. — отражены расходы работника на проезд в центр оценки квалификаций и обратно;

Дебет 50 Кредит 71

  • 500 руб. — возвращена работником в кассу УК неизрасходованная сумма средств, выданных под отчёт.

     Заметим, что на рассматриваемые расходы, связанные с прохождением независимой оценки квалификации работниками, заключившими с налогоплательщиком трудовой договор, не распространяется норма, касающаяся включения в состав внереализационных доходов суммы платы за профэкзамен в случае прекращения трудового договора между работником и налогоплательщиком до истечения одного года с даты начала его действия. Зато налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг и одного года работы физического лица, прохождение независимой оценки квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключённым трудовым договором. Срок хранения документов должен составлять не менее четырёх лет с момента окончания года, в котором проходила независимая оценка квалификации работника.

 

— по УСН и ЕСХН

     Получили право уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с независимой оценкой квалификации, и налогоплательщики, использующие «упрощёнку» (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в редакции п. 4 закона № 251-ФЗ), и лица, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (подп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в редакции п. 5 закона № 251-ФЗ).

 

— по НДФЛ

     Тем же законом № 251-ФЗ от обложения НДФЛ освободили доходы работников в виде платы за проведение независимой оценки их квалификации. Эта плата включена теперь в перечень доходов, не подлежащих налогообложению (п. 21.1), который содержит статья 217 НК РФ.

     И ещё в статье 219 НК РФ (подп. 6 п. 1) появился новый вид социального налогового вычета. Он предоставляется в сумме, фактически уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки его квалификации на соответствие профессиональным стандартам. При этом максимальная величина общей суммы социальных налоговых вычетов осталась неизменной — 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Недавние посты
Please reload

Архив
Please reload

Мы в соцсетях
  • Одноклассники Social Иконка
  • Vkontakte Social Иконка
  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square

© 2023 "Планета бухгалтерского учета"

Планета бухгалтерского учета


Тел.: +7 914 187 96 89
Email:  g-d-s-n@ya.ru
АдресХабаровск, Россия

680000, ул. Батумская, 4

Контактная информация
Поделиться
Мы работаем с организациями