Отражение убытка прошлых лет в декларации

March 26, 2017

     Приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма декларации по налогу на при- быль, которую необходимо применять с отчётности за 2016 год. В налоговом учёте для подтверждения убытка прошлых лет компания рассчитывает налоговую базу нарастающим итогом с начала года за отчётные и налоговый периоды (абз. 1 ст. 315 НК РФ).

     В комментируемом письме налоговики указали на то, что показатели строк 110 листа 02 и 010, 040 –130, 150 приложения № 4 к листу 02 формируются с учётом на- званных выше изменений, внесённых в НК РФ законом№ 401-ФЗ.

     Соответственно в приложении № 4 к листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчётный (налоговый) период — всего» не может быть больше 50% показателя по строке 140 «Налоговая база за отчётный (налоговый) период».

     В остатках неперенесённых убытков на начало налогового периода (строки 010, 040–130 приложения № 4 к листу 02) в соответствии с пунктом 16 статьи 13 закона № 401-ФЗ могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками, начиная с убытков за 2007 год.

     Таким образом, в декларации по налогу на прибыль следует:

  • по строке 140 приложения № 4 к листу 02 декларацииотразить сформированную налоговую базу, которую возможно уменьшить на сумму убытка;

  • по строке 010 приложения № 4 к листу 02 отразить тот остаток убытка, который не был перенесён, но имеется на начало нового налогового периода.

   Данный показатель является по сути неперенесённым убытком, полученным за предыдущие годы.

     Важно: сумма, указанная по строке 010, расшифровывается в строках 040–130 в зависимости от того, в каком году сформировалась соответствующая часть убытка.

     А значение по строке 140 должно быть равно значению строки 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Повторимся, что сумма убытка, принимаемая в уменьшение налоговой базы в текущем налоговом периоде и отражённая в приложении № 4 к листу 02 в строке 150, не должна быть больше 50% значения строки 140. Показатель строки 150 следует перенести в строку 110 листа 02 налоговой декларации.

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Недавние посты
Please reload

Архив
Please reload

Мы в соцсетях
  • Одноклассники Social Иконка
  • Vkontakte Social Иконка
  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square

© 2023 "Планета бухгалтерского учета"

Планета бухгалтерского учета


Тел.: +7 914 187 96 89
Email:  g-d-s-n@ya.ru
АдресХабаровск, Россия

680000, ул. Батумская, 4

Контактная информация
Поделиться
Мы работаем с организациями