Заполнение иных обязательных полей

February 22, 2017

     Положения по заполнению реквизитов 104–109 платёжного поручения приведены в пунктах 5–12 правил идентификации платежа.

     В поле 104 следует указывать двадцатизначный КБК. Уже четвёртый год применяются КБК, приведённые в приложении 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н, далее — указания КБК).

     КБК, используемые при перечислении налогов, сборов, в части которых ФНС России признана главным администратором доходов бюджета.

     Во избежание ошибок при внесении КБК в поле 104 напомним его структуру.

     Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы РФ и включает следующие составные части:

  • код главного администратора доходов бюджета (1–3-й разряды);

  • код вида доходов бюджетов (4–13-й разряды);

  • код подвида доходов бюджетов (14–20-й разряды).

      Код главного администратора доходов бюджетов устанавливается федеральным законом о бюджете. Так, перечень главных администраторов доходов федерального бюджета приведён в приложении 7 к Федеральному закону от 19.12.16 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов». Коды главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ — федеральных государственных органов, Банка России, органов управления государственными внебюджетными фондами — приведены и в приложении 7 к указаниям КБК.

     Изначально установленный при вводе двадцатизначного КБК код для ФНС России 182 используется и в текущем году, остались прежними коды и у ПФР — 392, и у ФСС России — 393.

     Код вида доходов бюджетов состоит из 10 разрядов и включает:

  • группу доходов (4-й разряд);

  • подгруппу доходов (5–6-й разряды);

  • статью доходов (7–8-й разряды);

  • подстатью доходов (9–11-й разряды);

  • элемент доходов (12–13-й разряды).

     Группа доходов имеет два значения:

  • 100 — налоговые и неналоговые доходы;

  • 200 — безвозмездные поступления.

     Группа «Налоговые и неналоговые доходы» содержит 18 подгрупп доходов. Каждой из них присвоен свой код, так:

 

  • код 101 соответствует подгруппе «налоги на прибыль, доходы»;

  • 102 — подгруппе «страховые взносы на обязательное социальное страхование»;

  • 103 — подгруппе «налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ»;

  • 104 — подгруппе «налоги на товары, ввозимые на тер- риторию РФ»;

  • 105 — подгруппе «налоги на совокупный доход»;

  • 106 — подгруппе «налоги  а имущество»;

  • 107 — подгруппе «налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами»;

  • 108 — подгруппе «государственная пошлина»;

  • 109 — подгруппе «задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам»;

  • 110 — подгруппе «доходы от внешнеэкономической деятельности»;

  • 112 — подгруппе «платежи при пользовании природными ресурсами»;

  • 116 — подгруппе «штрафы, санкции, возмещение ущерба».

  •      В 12-м и 13-м разрядах КБК приводится код элемента доходов, характеризующий бюджет, в который поступают денежные средства. Так:

  • код 01 соответствует федеральному бюджету;

  • 02 — бюджету субъекта РФ;

  • 03 — бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;

  • 04 — бюджету городского округа;

  • 05 — бюджету муниципального района;

  • 06 — бюджету ПФР;

  • 07 — бюджету ФСС России;

  • 08 — бюджету Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

  • 10 — бюджету сельского поселения;

  •      Код подвида доходов бюджетов (14–20-й разряды КБК) включает:

  • группу подвида доходов бюджетов (14–17-й разряды);

  • аналитическую группу подвида доходов бюджетов (1820-й разряды).

  •      Перечень кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов, главными администраторами которых являются федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, утверждён приложением 11 к указаниям.

         В целях раздельного учёта обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) админист- рирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин,

    а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, осущест- вляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, указываемых в 14–17-м разрядах КБК:

  • код 1000 соответствует сумме платежа (перерасчётов, недоимки и задолженности по  соответствующему платежу);

  • 2100 — пене;

  • 2200 — процентам;3000 — суммам денежных взысканий (штрафам);4000 — прочим поступлениям;5000 — уплате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата.

  •      Аналитическая группа подвида доходов является группировкой доходов по виду финансовых операций, относя- щихся к доходам. В частности, в аналитическую группу входит группа 100 «Доходы». Данная группа детализирована статьями 110–180, в рамках которых группируются операции, относящиеся к доходам.

         На статью 110 «Налоговые доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в том числе:

  • НДФЛ;

  • налоги на прибыль;налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ;

  • акцизы;

  • налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

  • налоги на совокупный доход, в том числе ЕНВД;

  • налоги на имущество;

  • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

  • государственная пошлина, сборы;

  • иные обязательные платежи, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;

  • задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и обязательным платежам.

  •  

  • 11 — бюджету городского округа с внутригородским делением;

  • 12 — бюджету внутригородского района;

  • 13 — бюджету городского поселения.

     Код подвида доходов бюджетов (14–20-й разряды КБК) включает:

  • группу подвида доходов бюджетов (14–17-й разряды);

  • аналитическую группу подвида доходов бюджетов (18–20-й разряды)

     Перечень кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов, главными администраторами которых являются федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, утверждён приложением 11 к указаниям.

     В целях раздельного учёта обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин,

а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, указываемых в 14–17-м разрядах КБК:

  • код 1000 соответствует сумме платежа (перерасчётов, недоимки и задолженности по  соответствующему платежу);

  • 2100 — пене;

  • 2200 — процентам;

  • 3000 — суммам денежных взысканий (штрафам);

  • 4000 — прочим поступлениям;

  • 5000 — уплате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата.

     Аналитическая группа подвида доходов является группировкой доходов по виду финансовых операций, относящихся к доходам. В частности, в аналитическую группу входит группа 100 «Доходы». Данная группа детализирована статьями 110–180, в рамках которых группируются операции, относящиеся к доходам.

     На статью 110 «Налоговые доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в том числе:

  • НДФЛ;

  • налоги на прибыль;

  • налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ;

  • акцизы;

  • налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

  • налоги на совокупный доход, в том числе ЕНВД;

  • налоги на имущество;

  • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

  • государственная пошлина, сборы;

  • ные обязательные платежи, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;

  • задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и обязательным платежам.

     На статью 140 «Суммы принудительного изъятия» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе:

  • поступлений в результате применения мер гражданско-

  • правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафов, санкций, конфискаций, компенсаций в соответствии с законодательством РФ;

  • поступлений сумм задатков и залогов в обеспечение

  • заявок на участие в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контрактов (договоров) в соответствии с законодательством РФ;

  • недоимок, пеней и штрафов по отменённым страховым

  • взносам в государственные внебюджетные фонды.

     На статью 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов, а также недоимки, пени и денежные взыскания (штрафы) по этим страховым взносам, поступления в погашение задолженности по отменённым страховым взносам в бюджеты госу- дарственных внебюджетных фондов.

     На статью 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие не налоговые доходы, не отнесённые на другие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 «Доходы», в том числе:

  • таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

  •  

  • прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

  • убсидии, получаемые государственными (муниципальными) учреждениями из соответствующих бюджетов.

     В поле 105 платёжного поручения указывается значение кода ОКТМО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

 

 

 

 

     В рассматриваемом поле указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчёта) в поле 105 приводится код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчётом).

     В поле 106 распоряжения на перечисление денежных средств указывается основание платежа. Для данного показателя отведено два знака. Возможные их значения приведены в пункте 7 правил идентификации платежа. Так, при перечислении текущих платежей в поле 106 указывают код «ТП». Если организация добровольно погашает задолженность, используется код «ЗД». При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции применяют код «ТР», по акту проверки — «АП».

     Наличие в указанном поле «РС», «ОТ», «РТ», «ПР» означает перечисление налога на основании решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или приостановлении взыскания.

При погашении:

  • задолженности по исполнительному документу в рассматриваемое поле надлежит внести «АР»;

  • инвестиционного налогового кредита — «ИН»;

  • текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, — «ЗТ»;

  • должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, — «ПБ»;

  • учредителем (участником) должника, собственником имущества должника — унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, — «ТЛ».

 

     В случае указания в поле 106 значения «ноль» (0) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платёж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

     Отметим, что не заполнение в платёжном поручении на перечисление денежных средств в уплату налогов и сборов обязательных полей не допускается.      При невозможности отражения конкретного значения показателя в этих полях распоряжения приводится ноль (0) (п. 4, 14 правил идентификации платежа).

     В реквизите 107 платёжного документа указывается периодичность уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Порядок заполнения поля всё тот же:

  • первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Такая периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД);

  • в 4-м и 5-м знаках показателя для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчётного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полу- годовых — номер полугодия, для годового — 00;

  • в 7–10-м знаках показателя указывается год, за который производится уплата налога;

  • в 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка.

При погашении различной задолженности в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (поле 106).

     Если показатель основания платежа имеет значение:

  • «ТР», то по рассматриваемому реквизиту приводится срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);

  • «РС» — дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;

  • «ОТ» — дата завершения отсрочки;

  • «РТ» — дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;

  • «ПБ» — дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве;

  • «ПР» — дата завершения приостановления взыскания;

  • «ИН» — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

     В случае осуществления платежа с целью погашения задолженности по акту проведённой проверки («АП») или исполнительному документу («АР») в поле заносится ноль (0).

 

     По реквизиту 108 распоряжения указывается номер документа, который является основанием платежа (знак «№» при этом не проставляется). Возможным вариантом может быть номер:

  • требования налогового органа об уплате налога (сбора) при наличии в поле 106 значения платежа «ТР»;

  • решения о рассрочке — при «РС» в поле 106;

  • решения об отсрочке — при показателе «ОТ»;

  • решения о реструктуризации — при «РТ»;

  • дела или материала, рассмотренного арбитражным судом, — при «ПБ»;

  • решения о приостановлении взыскания — при «ПР»;

  • решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в при- влечении к ответственности за совершение налогового правонарушения — при «АП»;

  • исполнительного документа и возбуждённого на основании его исполнительного производства — при «АР»;

  • решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита — при «ИН»;

  • определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику — при «ТЛ».

     

     

     

     

     

     

     

     

     

 

     При уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчёта), или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора) (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа указывается ноль (0).

     Тот же ноль (0) приводится при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей плательщика — физического лица — клиента банка (владельца счёта) на основании налоговой декларации (расчёта). В реквизите 109 распоряжения о переводе денежных средств указывается дата документа основания платежа.

 

     Для неё предусмотрено также 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка.

     Для платежей текущего года (значение показателя основания платежа в поле 106 «ТП») в рассматриваемом поле 109 заносится дата подписания представленной в налоговый орган декларации (расчёта) налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

     В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчётным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора) (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показатель даты документа заносится ноль (0).

     Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора) (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа указывается дата требования.

     При погашении различных видов задолженности, в том числе и на основании исполнительных документов, в рассматриваемом поле, если показатель основания платежа в поле 106 имеет значение:

  • «ТР» — приводится дата требования налогового органа об уплате налога (сбора);

  • «РС» — дата решения о рассрочке;

  • «ОТ» — дата решения об отсрочке;

  • «РТ» — дата решения о реструктуризации;

  • «ПБ» — дата принятия арбитражным судом решения o введении процедуры банкротства;

  • «ПР» — дата решения о приостановлении взыскания;

  • «АП» — дата решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

  • «АР» — дата исполнительного документа и возбуждённого на его основании исполнительного производства;

  • «ИН» — дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;

  •  

  •  

  •  

  •  

  •  

  •  

  •  

  •  

  •  

  • «ТЛ» — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     При составлении плательщиком — физическим лицом — клиентом банка (владельцем счёта) распоряжения о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей на основании налоговой декларации (расчёта) в реквизите

«109» указывается дата представления налоговой декларации (расчёта) в налоговый орган либо, при отправке налоговой декларации по почте, дата отправки почтового отправления.

     В реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение «ноль» (0).

В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств приводится дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

     В образце приведены примеры заполнения полей 101, 104, 106 –109 платёжного поручения на уплату страховых взносов за январь 2017 года:

  • на обязательное пенсионное страхование;

  • обязательное медицинское страхование;

  • обязательное социальное страхования по ВНиМ - организацией, зарегистрированной в г. Истре Московской области.

 

 

 

 

 

Платёжное поручение о переводе денежных средств на уплату налога (сбора) составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ. В одном распоряжении o переводе денежных средств по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа (поле106) (п. 3 правил идентификации платежа).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Недавние посты
Please reload

Архив
Please reload

Мы в соцсетях
  • Одноклассники Social Иконка
  • Vkontakte Social Иконка
  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square

© 2023 "Планета бухгалтерского учета"

Планета бухгалтерского учета


Тел.: +7 914 187 96 89
Email:  g-d-s-n@ya.ru
АдресХабаровск, Россия

680000, ул. Батумская, 4

Контактная информация
Поделиться
Мы работаем с организациями